報稅9B稿費與50薪資所得差很大,勞務報酬單,9A執行業務所得收入者,兼職工作,部落客必看省超多 (扣繳憑單,比較,二代健保,最低薪資,5000元,僱傭關係)

報稅中的50薪資所得,9B稿費9A執行業務所得收入等項目,若是自行接案SOHO族,或像我們業餘時間兼職寫文章拍影片的朋友,您必定需要深入了解,因為繳的所得稅差很大阿!最理想的情況下是善用50薪資、9A執行業務所得和9B稿費的各自免稅額度,就可以讓綜合所得稅可以降到最低,還有二代健保等問題。

然而,很多公司為怕麻煩,通常都把兼職的專業合作申報為50薪資所得,變成幾乎賺10000元就要繳500元 (5%) 或 1200元 (12%) 以上的稅,小本生意侵蝕獲利嚴重...冏。所以,與公司異業合作的案件就法律與實際面的角度來說,都必須要爭取9B稿費的扣稅方式,除了有18萬扣除額的差別之外 (與薪資扣除額是分開計算的,所以沒扣到非常虧),還有30%的業務執行免稅額。簡言之,用9B報稅業外的合作稿費和案件收入,等於多了23.4萬的扣稅額度 (18萬*1.3)。

報稅9B稿費與50薪資所得差很大 勞務報酬單 9A執行業務 所得收入者,兼職工作,部落客必看省超多 (扣繳憑單,比較,二代健保,最低薪資,5000元,僱傭關係)

台電的虧損秘密: 台灣的電價看似便宜,其實超貴,實質購買力才是重點 (Click)

台灣低薪環境[老闆沒說的祕密]:薪資倒退15年員工無法加薪,企業卻賺大錢(Click)

免費最新綜合所得稅試算自動報稅計算Excel免費軟體表格APP (Click)

多功能Excel電子記帳本免費下載: 含全年自動分析消費類別與經濟能力狀況 (Click)

 

50薪資、9A執行業務所得、9B稿費的比較定義差別

(省超多,勞務報酬單,9A執行業務所得收入者,兼職工作,部落客必看,扣繳憑單,比較,二代健保,最低薪資,僱傭關係)

最新!綜合所得稅全面大降稅方案懶人包(2019年以後適用) | 年收入低於40萬免繳稅 (Click)

1.50薪資 & 9A執行業務所得

若以 [專題演講] 來說,會用50薪資去申報的情況有研討會、講習會、活動營、會議、座談會、課程、培訓、研習營等,依法來說皆適用於50薪資的範疇。相關的法條,如下所示:
(*簡言之,以上的情況被申報為50薪資,基本上沒什麼好去爭論的)

a. 依財政部74.04.23台財稅第14917號函釋 公私機關 及各級學校,開課或舉辦各項訓練班、講習會及其他類似性質之活動,聘請授課人員講授課程,所發給之鐘點費,屬所得稅法第14條第1項第3類所稱之薪資所得 (所得代號: 50 薪資)。
b. 國稅局於94年6月出刊「所得稅扣繳實務」對上課鐘點費及講演鐘點費區分之定義:如業務講習會、訓練班及其他類似其有招生性質之活動,不論有無收費,其講師與補習班老師、學校老師等性質相似,皆須照排定之課程上課,如果排定之講授課程名為專題演講,但係在上課場合為之,有上課之性質者,應與講演鐘點費有別,屬薪資所得 (所得代號: 50 薪資)。

若以 [稿費] 來說,會用50薪資去申報的情況為基於僱傭關係 (如學校與教職員工或因計劃僱用之人員)、指定題目被邀稿、未經出版或自行出版或在報章雜誌刊登之入。相關的法條,如下所示:
(*這裡的關鍵是是否有"僱傭關係",所以大多數情況兼職的案件CASE收入本就不存在僱傭關係,資方根本沒有負擔勞方的勞健保與分享年終獎金,所以這是可以去討論和爭取的;反過來說,如果是公司工作之外額外請你幫忙的,就還算是50薪資)

a. 依所得稅法施行細則第8條之5所稱「稿費」…指本人著作或翻譯之文稿…等讓售與他人出版或自行出版或在報章雜誌刊登之收入。
b. 參照財政部68.05.11台財稅第35590號函釋律師事務所或翻譯社,聘請個人撰寫、翻譯專利或其他文件以供執行業務或營業之需,所支付之報酬非屬稿費,應屬一般勞務報酬按薪資所得課稅。
(*9A執行業務所得是差在可以有20%的扣除額,但基本上與50薪資差異不大,但要小心9A執行業務所得超過5000元在二代健保的新制還是要被扣2%,而50薪資則是最低薪資超過才需要,這也造成9A執行業務所得現在滿不討喜的)

2. 9B稿費

若以 [專題演講] 來說,非上揭50薪資類似之活動,聘請專家學者於公眾集會場所 (如禮堂、演講廳、廣場等)所作之專題演講,依法來說皆適用於9B的範疇。相關的法條,如下所示:

a. 執行業務所得之講演鐘點費 (所得代號9B) 指聘請專家、學者於公眾集會場所,所作之專題演講。
b. 依國稅局大安分局96年11月9日財北國稅大安綜所字第0960215560號函釋:為知識、技藝、學術之傳授而舉辦各項訓練班、講習會類似活動,有關講授者之鐘點費收入,係屬「薪資所得」(所得代號50)。至於前述講述內容以外,例如心得感想視野之分享所邀請專家學者或其他人士之專題演講有關演講者之鐘點費係屬9B。

若以 [稿費] 來說,相關的法條,如下所示:
a.財政部86.02.26台財稅第861880788號函釋:非基於僱用關係之翻譯改稿..等為屬稿費性質。

最新!綜合所得稅全面大降稅方案懶人包(2019年以後適用) | 年收入低於40萬免繳稅 (Click)

 

善用9B稿費的特性 可以多換得18萬的扣除額+30%的免稅額度 (扣稅額度高達23.4萬)

如果您像我們每個人都有自己的本業,基本上若是傻傻地都用50薪資去申報,那您任何一筆案件的兼職收入都一定至少扣到5%的所得稅多一點還會到12%。以每一筆的10000元的案件收入來看,就會被扣500~1200元左右,一年如果做10個案子就要被多收5000元~12000元的稅金,非常之重;而且,兼職接案都是用休息和娛樂的時間犧牲去換來的,勢必要精算顧好荷包。
(像我們團隊的夥伴正職年薪大部分都是超過150萬,不用9B報...每賺10000元就至少被扣1200,甚至於到2000,太虧!)

9B稿費與50薪資演講費最大的差別在於,9B稿費若是一年總合在18萬以下則是完全免稅 (所得稅法第4條第1項23款: 9B稿費有18萬的扣除額,而且若是您有50薪資所得收入還是可以另外用薪資扣除額的108000元去扣掉,兩者不衝突)。不過很多人都沒住意到,9A執行業務所得和9B稿費在104年二代健保修改辦法中,仍是維持超過5000元的門檻就要被扣2%,僅有50薪資提高到超過最低基本工資才會扣2%。

簡言之,在享受9B稿費額外多出18萬扣除額的同時,也要考量二代健保多出的2%之成本 (在單筆都超過5000的前提之下)。那超過5000元怎麼辦? 很簡單,請資方幫您開2~3次拆單的匯款就可以解決,Ex.將10000元的酬勞拆成4000元、4000元、2000元即可,勞資都可免去繳交二代健保這個不公不意剝削老百姓的問題。
*補充: 民國105年起,執行業務收入 (所得格式9A & 9B) 單筆未滿20000元,不需扣繳二代健保。所以單筆沒超過2萬元的,就完全不會有二代健保這個不公不義的東西,若是超過2萬元,就請付款單位幫忙拆單成多筆,也比以前方便多了。

因此,總結既然50薪資的薪資扣除額(108000元)和9B稿費的免稅額(180000元)是可以分開計算,如何運用智慧將兼職收入分配到這兩筆的扣除額裡面 (108000+180000)就是關鍵,而9B的部分再用拆單避掉2%二代健保。下面引用某論壇專家網友的個案,大家會比較更為清楚了解 (以下綠色字體部分 引自網友專家陳冠貴,Stella之網站):

最新!綜合所得稅全面大降稅方案懶人包(2019年以後適用) | 年收入低於40萬免繳稅 (Click)

要談差別以前,先談兩者共同的部分,一樣有免稅額每人82,000,以及標準扣除額76,000。

再來談談9B類的報稅算法:依據現行稅法,申報個人綜合所得稅時,稿費在十八萬以內是「免稅」的,超過18萬元定額免稅部分,於減除必要費用後之餘額,核計為執行業務所得。而必要費用的算法,根據100年度之費用率,自行出版者為75%,非自行出版者為30%;所得人亦可檢附成本費用憑證核實減除,以其餘額申報執行業務所得。那麼來試算假設全年收入只有稿費,合計48萬的情況,最後報稅的結果為何:

480000-180000= 300000 (扣除18萬免稅)
300000*(1-0.3)= 210000 (假設為非自行出版者扣除30%必要費用) 此為綜合所得總額
210000-82000-76000=52000 (減去免稅額與標準扣除額) 此為綜合所得淨額
依據稅率級距表,綜合所得淨額50萬以下稅率為5%
應繳納稅額為52000*0.05=2600

接著來試算同樣合計48萬,但是所得類別為薪資的情況(薪資類可用薪資所得特別扣除額每人104,000元)。

綜合所得總額480000元
480000-82000=398000(減去免稅額)
398000-76000-104000=218000(減去標準扣除額與薪資所得特別扣除額)此為綜合所得淨額

依據稅率級距表,綜合所得淨額50萬以下稅率為5% 應繳納稅額為218000*0.05=10900

相信大家看到這裡應該很清楚全領稿費的譯者和一般上班族在繳稅上的不同了,同樣全年收入48萬,但是繳稅的差額卻是10900-2600=8300元,一年省個八千,工作個十年二十年的差距就很驚人了。當然要更省錢的話,同樣領48萬,其實若有些收入的類別是50薪資,這樣還可以把薪資所得特別扣除額拿來用(扣除額是實報實扣),這就要來計算一個全領稿費的人,收入超過多少會繳到稅呢?這裡用很簡單的國中數學就可以算出來了:

(X-180000)*0.7-82000-76000>0
(X-180000)*0.7>158000
X-180000>225714(四捨五入)
X>405714(四捨五入)

因此稿費全年約40萬,而其他收入類別是薪資,又不超過104000的扣除額,就不用繳稅了
Ex 稿費40萬+薪資10萬
[(400000-180000)*0.7+100000]-82000-76000-100000=-4000(<0不用繳稅)

(以上引用網有提出的個案更證明我們前面講的論點是可行的,花點腦袋和時間可以更顧荷包!)

 
 

煩請您不吝幫忙2015.3月剛成立的"粉絲團"與"文章"按讚分享 謝謝您!
(請不要使用手機版觀看敝站,煩請使用電腦網頁版,感恩)

 

[專家解析]電費計算與分享節電心得(Click)   江宜樺:十月電價漲價,台電虧損嚴重?(Click)

偉恩史達克教您輕鬆計算水費:水費單價雖少,但累積起來卻一點都不少(Click)

解析台電虧損的秘密原因:十月電價調漲漲價,台灣電價換算薪資實質購買力不便宜(Click)

最新!綜合所得稅全面大降稅方案懶人包(2019年以後適用) | 年收入低於40萬免繳稅 (Click)

*若覺得文章有幫助,煩請不吝留個言與四周看看,感謝您的支持。

[相關延伸閱讀]

[專家解析]電費計算與分享節電心得   [專家解析]水費計算與節約用水分享心得

[生活省錢撇步]知識與分享  [信用卡]分析.心得  [保險保單]知識.專業討論

[3C產品.APP]開箱文.測試分析

[相關Excel報表應用文章: 從節約小錢累積投資大錢]

免費最新綜合所得稅試算自動報稅計算Excel免費軟體表格APP

多功能Excel電子記帳本免費下載:含全年自動分析消費類別與經濟能力狀況

Excel表格計算股票股價買賣價格教學: 免費下載應用掌握賺錢賠錢

Excel報表計算股票長期投資價位: 巴菲特內在價值與安全邊際的價值型投資存股法

Excel股票股利評價法表格應用: 以近五年股票現金股利選出績優股的合理價操作

報稅,9B稿費與50薪資所得差很大:勞務報酬單,9A執行業務所得收入者,兼職工作,部落客必看省超多(扣繳憑單,比較,二代健保,最低薪資,5000元,僱傭關係)
最初版本: 2014-10-15

    偉恩史達克 發表在 痞客邦 留言(28) 人氣()