最新財政部公告查詢的最新稅改方案終於出爐! 綜合所得稅試算 (綜所稅) 稅改方案在薪資所得特別扣除額、個人標準扣除額、身心障礙扣除額等項目上全面提高，如果以最低5%級距的納稅人來說，一個人一年就可以少繳近3600元 (詳細表格分析與內容請見文內整理)，若以年薪13.5個月計算，月薪28000元以下的納稅人是不用繳稅的。
最新綜合所得稅,綜所稅稅改懶人包整理,2018年2019年起全面降低薪資所得特別扣除額,個人標準扣除額,身心障礙扣除額 (查詢,試算,級距,扶養)
財政部稅改方案定案 2019年民國108年報稅實施
(最新綜合所得稅,綜所稅稅改方案懶人包整理)
財政部公布了最新的租稅改革方案，與一般大眾最有關係的部分，就是大幅調高標準扣除額、薪資特別扣除額、身心障礙特別扣除額等項目。除此之外在稅率部分，略為調降綜所稅最高稅率到40%，但調高營利事業所得稅率到20%。
下面，先來分析 [扣除額] 的改革部分：
財政部稅改方案：扣除額的改革部分 (免稅額未修改，維持88,000元)
(預計 2019年 民國108年5月申報報稅時適用；扶養同樣算單一人口)
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項目 |
舊版 |
新版 |
增/減幅度 |
可減少繳稅額(人) (以最低5%計算) |
附註 |
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個人標準 扣除額 |
9萬元 (90,000) |
11萬元 (110,000) |
+22.2% |
1,000元 |
預計有517萬戶受惠 |
|
薪資所得 特別扣除額 |
12.8萬元 (128,000) |
18萬元 (180,000) |
+40.6% |
2,600元 |
預計有542萬戶受惠 |
|
身心障礙 扣除額 |
12.8萬元 (128,000) |
18萬元 (180,000) |
+40.6% |
2,600元 |
預計有62萬戶受惠 |
這個部分很明顯可以看到，基本上就是全面降低一般民眾的繳稅稅額。以最新的扣除額加上免稅額來看，全年年薪低於 個人免稅額+個人標準扣除額+薪資所得特別扣除額 的總合，就不需要繳稅。實際金額如下：
個人免稅額 (88,000元)+ 個人標準扣除額 (110,000元)+ 薪資所得特別扣除額(180,000元)= 378,000元
也就是說，扣勞健保前的年薪若是低於 378,000元 的納稅人，就不用繳稅了。
(以年薪13.5個月來說，大約是月薪 28000元的受薪階級，剛好是當前學有所長的大學生平均薪資)
接下來，來看 [稅率] 改革的部分。
財政部稅改方案：稅率的改革部分
(預計民國108年5月申報報稅時適用)
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項目 |
舊版 |
新版 |
附註 |
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綜所稅 最高稅率 |
45% |
40% |
降低金字塔頂端的高收入族群繳稅稅率，可以看出來財政部想要拉近與周圍國家的最高稅率。 |
|
營利事業 所得稅率 |
17% |
20% |
這次的稅改明顯就是降低一般民眾的稅，漏洞則是以略為增加企業的營利事業所得稅來補 (外資稅率從20%，略提高1%，至21%)。
|
|
未分配 盈餘稅 |
10% |
5% |
被戲稱張忠謀條款，因為台積電每年賺的錢配發現金股利的比重不高(盈餘分配率)，導致沒配息出來的都要被扣這10%，他老人家不爽很久了。
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綜所稅最高稅率 為了拉近與鄰近國家的稅率而調降，企圖讓有錢人錢留台灣。但是，他們真的買帳嗎?
營利事業所得稅率 除了表面上看到的對企業加稅之外，其實筆者認為還有幾個狀況可以討論，提出來供大家討論看看。
其實有些高收入的個人接案工作者 (大概年收入300萬元以上) 經常會開個空殼公司來做為收入管道，先前營所稅 17% 的稅率比起個人所得稅來說省下不少的稅金 (大家可以去用年薪300萬去自行試算個人綜合所得稅)。
筆者認為，這個調整的內涵不僅是表面上看到的，更重要的是：
此舉可以打擊假公司 (筆者定義為沒有提供實資工作機會，僅是為了節稅的空殼公司)；
也可以淘汰不賺錢的公司，去蕪存菁，讓產業升級。
未分配盈餘稅 降到5%之後，企業配發股利的政策是否又要偏向降低的方向? 需持續觀察。
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整體來說，這次個稅改可以說對大多數人來講是獲益的；
但對於假公司、企業端、以及領現金股利的大戶來說，勢必有些許衝擊。
相關新聞彙整：
財政部長提出，這次大規模的所得稅制改革三大主軸為：減輕薪資所得及中低所得者所得稅負擔；減輕中小型及新創企業稅負；建立符合國際潮流且具競爭力的投資所得稅制。將調高綜所稅三大扣除額：標準扣除額自九萬元提高至十一萬元(有配偶者加倍扣除)，約五百十七萬戶受益；薪資所得特別扣除額及身心障礙特別扣除額各從十二點八萬元提高到十八萬元。
財政部同時刪除綜合所得淨額超過一千萬元部分、適用百分之四十五稅率級距，綜合所得稅級距由六級降為五級，最高稅率降為百分之四十。四口之家年省七千二百元(就是前面筆者有提到的，單人約省3600元)，若以雙薪夫妻育有二子的四口之家，若夫妻年收入一百萬元，因薪資特別扣除額及標準扣除額同步調升，一年約可省稅七千兩百元。
在投資所得稅制方面，許虞哲說，將廢除兩稅合一「部分設算扣抵」制度，改採股利所得分離課稅或部分免稅制度；針對外界關切的內資(我國居住者個人)股利所得課稅，財政部設計出甲乙兩案，送行政院決定。
財政部也微調外資所得稅率自百分之廿到廿一。許虞哲強調，現行內外資股利所得差距最高約十六點○八個百分點，但不管未來採甲、乙案，內、外資股利所得稅率差距最多只有三到四個百分點。
為減輕中小型及新創企業稅負，許虞哲說，未分配盈餘加徵營所稅稅率由百分之十降到五；但營所稅率由百分之十七調高到百分之廿。
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